聚焦 | 增值税率下降3%，客户也要求降价3%？我会亏本的！

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4月1日起，制造业等行业现行16%的税率将降至13%。

通知

【一般纳税人】 注意4月增值税税率将变为13%、9％
一、进项: 已付款未收到16%发票，建议在3月底之前把发票催收回来抵扣
二、销项: 没有开出16%的发票请和客户沟通，避免出现纠纷 

自从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%之后；

2019年4月1日开始又要减增值税！又要减！减！减！——3月5日，国务院总理代表国务院向十三届全国人大二次会议作政府工作报告时提出，重点降低制造业和小微企业税收负担，深化增值税改革：

将制造业等行业现行16%的税率降至13%；

将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；

保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，

确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

增值税是一种间接税，增值税税负将最终转嫁给消费者，作为消费者，我们购买的每件商品，食品、服饰、电子产品等等都包含了增值税。可以说，增值税与全国14亿人息息相关。对纺织企业来说，利润不高，税负却重，增值税下降无疑是一大利好！

总理宣布降税后，企业最关心两件事情，一件事情是出口企业关心退税率降会怎么调？许多人有这样的疑问。

下表是预计调整的新退税率，请大家参考！

另外一件事情是，客户要求降价！已经有人在朋友圈“硬核”拒绝客户的降价要求了！

那么，到底要不要给客户降价呢？毕竟有些提要求的客户是大客户，不能轻易流失，怎么有理有据的说服客户呢？让我们看看下面专业会计师的分析：

去年国家把增值税从17%降到16%，一些纺织服装人反应他们的客户借机要求降价1%，从感觉上来说，似乎给客户下降1%是合理的，但从直觉上又觉得简单降价1%不太对。感觉不对，有点乱，得捋一捋。

去年不少纺织服装人在朋友圈里晒了这样一张图：

现在假设你的采购成本是100元，成交价是120元。如果按17%增值税率，你的进项税是100*0.17=17元，出项缴税是120*0.17=20.4元，实际进项抵扣后，你的纳税额为：20.4-17=3.4元。实际利润为120-100-3.4=16.6元。

如果你不给客户降价，增值税为16%，则你的进项税是100*0.16=16元，出项税是120*0.16=19.2元，你的纳税额为：19.2-16=3.2元，实际利润为120-100-3.2=16.8元。这意味着，如果你不给客户降价，少缴纳的0.2元税都归你了。

如果你给客户降价1%，则成交价是120*（1-1%）=118.8元。如果按16%增值税率，你的进项税是100*0.16=16元，出项缴税是118.8*0.16=19元，实际进项抵扣后，你的纳税额为：19-16=3元。实际利润为118.8-100-3=15.8元。这比原来未降价未减税少赚了16.6-15.8=0.8元，利润减少了4.8%。

这不算不知道，算了吓一跳。不是说好降1%的吗？怎么利润一下降了4.8%？问题到底出在哪里？

细心的人应该注意到：在你给客户降价的情况下，如果你的供应商没有给你同时降价，那么，你的利润将损失将近5%。所以，买卖有风险，降价需谨慎。

而就在上周国家正式宣布降低增值税政策后，已经有不少企业被客户要求降价，不少企业表示，去年有些客户因为比较强势，所以被逼着降了一个点，今年客户再提出降三个点，就更没有利润了！！

我们抛开企业竞争力不说，仅就降税对企业的价格是怎么影响的，来给这场博弈的双方分析一下降价对价格的影响。

首先，国家降税率，并不是对销售价格也相应的降低了同样的百分比，我们上一次见到增值税降1%，终端市场上商品的价格并没有因此也降一个百分点，是吧？提出要求供应商降价的企业，首先看看你自己的销售价格，是否也降了呢？

可能对于中间环节的企业来说，他们的客户要求这样降价，他们被迫也是降了，可这个要求，首先是从下游客户传导下来的，这是一个竞争的结果，也是一个利益分配的过程，这不是增值税的原理导致的结果，所以，做企业，始终要想到自己处于什么样的竞争环境中，提高企业的核心竞争力才是关键。

其次，假如所有上下游企业都按国家的税率来自觉的重新调整价格，也不是政策降3%的增值税税率，就要求上游供应商降价3%的，因为政府对企业征税，并不是降了3%的征收率（征收率与税率不是一个概念），增值税实质上是对企业增值部份按税率征税，企业的增值率不会是100%。

而且，就算每个企业都将政府的减部份让渡给下游企业，一个环节的增值税是这个环节增值部份减少的征税，才是可以让渡给下游的部份，这个部份的比例应该是这个环节增值率与减税率的乘积。用公式表示：不含税价格下调＝增值率*3%，含税价格下调＝增值率*3*/1.16。

举个例子：企业的进项占营收的60%，假如企业的进项100%能取得增值税专用发票，不管增值税税率是多少，进销项都是可以相抵的，那么，对这个企业来说，只是对增值的40%按税率征税了。那么，现在增值税降3%，对该企业来说，只是减少了增值税税负1.2%，这个1.2%，还是是相对不含税销售而言的，不是对含税销售收入而言的。相对降税前的含税销售收入，只减少了税负1.0345%。

我们再来看一则数据：增值税由16%变13%，10万的货真的就差3000元的税？

假如增值税税率下降3%，客户要求商品售价也降价3%，这是不合理的，这里要说明一下，我们通常销售价格是价税合计金额，增值税税率是16%，价格是100，税额是16，那么总体销售价格116元，增值税是流转税，是由增值税的销项税额减去进项税额计算出来的，如果增值税由16%降为13%

以毛利率为1%，客户月拿货10万元计算
进项税额：9.9万×16%=15840（元）
销项税额：10万×16%=16000（元）

增值税额：16000-15840=160（元）

减税后

进项税额：9.9万×13%=12870（元）

销项税额：10万×13%=13000（元）

增值税额：13000-12870=130（元）

减税金额：160-130=30（元）

所以月货款10万元才减税30元，并不是10万×3%=3000（元）

因此，从纯降税来看税负的下降，每个企业减税的空间，取决于该企业的增值率和上游企业的减税转移。实际上，上游企业也不可能是降价3%，合理的只能是将上游减税的部份转移到下游，正如我们分析的例子，税率降3%，企业降价1.2%。因此，借势要求上游或下游都要降3%的企业，不是不懂，就是借故耍流氓。但是现在这类耍流氓的企业非常多，现实中有很多大集团、企业都非常强势，借机要求它的供货方（特别是充分市场竞争的部品）降价3%,供货方为了存活也不得不接受！

其实降增值税降低的只是税率，与商品价格是无关的！！！

（本刊综合：全球服饰产业链、布工厂）

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